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年终奖单独“优惠计税”倒计时!


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�� 各位HR朋友们,注意啦!a

再有不到两个月的时间,

“全年一次性奖金”单独优惠计税的方式

就要取消了!


1

年终奖个税政策变化

及重要事项


现有政策


根据财政部、国家税务总局财税〔2018〕164号文件对居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数


居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。


政策变化


自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


����‍�� 敲黑板,下面划重点


计税变化


2021年12月所属期可最后一次申报“全年一次性奖金”。明年起,“全年一次性奖金”与“正常工资薪金”所得合并,按综合所得计税。


时间节点


对于在2021年12月发放的“全年一次性奖金”,即使是在明年1月(12月所属期)申报的,也属于员工2021年12月的所得,也是可以按照“全年一次性奖金”所得项目申报,单独优惠计税的。


温馨提示


如果截止目前,员工在2021年度未使用过“全年一次性奖金”申报个税,还请别忘了为员工享受该优惠。如果员工在2021年度已申报过“全年一次性奖金”,则不可再使用该优惠。


2

年终奖个税政策变化后

我们可以做些什么


(1)2021年纳税年度汇算清缴,选择全年一次性奖金单独计税还是合并计税?


不是所有的人的最优选择都是单独计税,如果一年的工资薪金+年终奖扣除可扣除项后不用交税或者交的税比单独计税少,那么就应该选择合并计税。虽然年终奖单独计税的优惠政策即将结束,我们在明年的汇算清缴时还可以通过测算税负,选择计税方式,在汇算清缴时享受旧政策最后的红利释放。


(2)2022年纳税年度开始,站在企业经营战略角度开展税收筹划


在收入不变的情况下,对2019年-2021年过渡期期间已将年终奖并入综合所得纳税的个人来说,2022年后个税税负不会变化;对过渡期选择年终奖单独纳税的个人来说,2022年起应将年终奖并入综合所得纳税,适用税率可能抬升,导致个税税负相应增加,可以通过税收筹划降低员工个税税负。因为税务筹划涉及到企业经营模式、交易结构甚至股权架构的调整。需要站在战略的角度,统筹全局,才能将税务有效规划与整合,达到最佳节税效果。


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