2018年元旦过后，在大家忙着新一年的各种计划时，也是很多公司要发放年终奖的时候。一般来说，大家会特别关心年终奖发多少，但是否知道年终奖怎么发最合适呢？年终奖在计税的时候有什么“陷阱”？你可听说过，年终奖发错了区间，可能会导致年终奖税前金额提高了，员工拿到手的实得反而少了？你的年终奖区间算对了吗？下面就跟随FESCO财税薪酬部的专家岳聪聪、常娜，来一起看看年终奖的相关小知识。


什么是年终奖？
年终奖的全称是全年一次性奖金，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。年终奖一年只能使用一次，年终奖个税计算和工资同用“工资、薪金所得项目税率表”，但是算法上稍有区别，也就是我们经常说的，年终奖用的是优惠税率。那年终奖怎么算呢？为什么说年终奖用的是优惠税率呢？


年终奖如何计算？
我们根据发放年终奖当月的工资薪金是否足额扣除了费用扣除标准（中国人3500，外籍人4800），分为了两种情况。
1. 第一种情况，当月工资扣除三险一金后大于等于费用扣除标准，年终奖的个税计算公式为：
全年一次性奖金个人所得税=个人当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数其中，“适用税率”由个人当月取得的全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照“工资、薪金所得项目税率表”中的“含税级距”确定。

2. 第二种情况，当月工资扣除三险一金后小于费用扣除标准，年终奖的个税计算公式为：全年一次性奖金个人所得税=（当月取得的全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数
其中，“适用税率”由全年一次性奖金减去“个人当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照”工资、薪金所得项目税率表“中的”含税级距“确定。


年终奖的个税小“陷阱”
我们了解了什么是年终奖，年终奖的个税怎么计算，最后，我们看看年终奖的小“陷阱”。
例1
某员工年终奖18500元，月工资扣除三险一金后为3500元，这个时候员工本月工资不需要缴纳个税，年终奖个税为1745元，
实发金额为20255元。

例2
某员工年终奖18000元，月工资扣除三险一金后为3500元，这个时候员工本月工资不需要缴纳个税，年终奖个税为540元，
实发金额为20960元。

根据上面两个例子，大家可以看出，例1中的员工虽然税前年终奖比例2中的员工多500元，但是实发金额却比其少发705元。这是为什么呢？因为年终奖的个税计算用的是超额累进税率制，同时是用年终奖总额除以12确定税档，在计算个税时，又是用年奖总额乘以税档，所以如果提高一个税档，就会有个税计算结果的放大效应。对于这种“小陷阱”，我们称之为“无效区间”。通过测算，年终奖在个税计算时，有几个无效区间，见下表：

年终奖的无效区间

HR朋友们在测算员工年终奖时，可参考表中列示的年终奖无效区间，充分利用奖金预算空间，有效达到激励员工的效果。


好啦，看了这些小知识，是否对年终奖有了更多认识？关于年奖、12万个税申报以及更多薪酬个税事宜欢迎多联系我们（85691087）！最后，预祝大家今年的年终奖多多！